Abans de determinar el tipus impositiu en l’IS: tres preguntes imprescindibles<\/strong><\/p>\n I. Activitat econ\u00f2mica o entitat patrimonial?<\/strong><\/p>\n L’article 5 LIS<\/strong> defineix l’activitat econ\u00f2mica com l’ordenaci\u00f3 per compte propi de mitjans de producci\u00f3 i de recursos humans amb la finalitat d’intervenir en la producci\u00f3 o distribuci\u00f3 de b\u00e9ns o serveis<\/strong>. En l’arrendament d’immobles, la norma exigeix a m\u00e9s almenys una persona empleada amb contracte laboral i jornada completa. Es considera patrimonial aquella entitat en qu\u00e8 m\u00e9s de la meitat de l’actiu est\u00e0 compost per valors o per elements no afectes a una activitat econ\u00f2mica.<\/p>\n No computen com a valors els que atorguin almenys un 5 per cent del capital d’una entitat, es posseeixin amb vocaci\u00f3 de perman\u00e8ncia m\u00ednima d’un any i la gesti\u00f3 dels quals compti amb mitjans materials i personals propis.<\/p>\n Qualificar una entitat com a patrimonial descarta de forma autom\u00e0tica els tipus redu\u00efts de microempresa, ERD i nova creaci\u00f3, per baix que sigui el seu import net de la xifra de negocis.<\/p>\n II. Quin \u00e9s l’INCN \u2014 a nivell de grup?<\/strong><\/p>\n La LIS no defineix l’Import Net de la Xifra de Negocis<\/strong>. Cal rec\u00f3rrer a la normativa mercantil, en particular a la Norma d’Elaboraci\u00f3 dels Comptes Anuals 11a del Pla General de Comptabilitat i a les resolucions de l’ICAC, que exclouen del c\u00f2mput els autoconsums, les subvencions no vinculades al preu de venda, els ingressos financers i els impostos indirectes com l’IVA o els impostos especials.<\/p>\n El punt cr\u00edtic \u00e9s l’article 101.3 LIS<\/strong>: quan l’entitat forma part d’un grup en el sentit de l’article 42 del Codi de Comer\u00e7, l’INCN es refereix al conjunt d’entitats del grup<\/strong>, amb les eliminacions i incorporacions que corresponguin, amb independ\u00e8ncia de la resid\u00e8ncia i encara que no hi hagi obligaci\u00f3 de formular comptes consolidats ni grup fiscal. La mateixa regla s’aplica als grups \u00abde facto\u00bb formats per una persona f\u00edsica amb el seu c\u00f2njuge i familiars fins al segon grau per consanguinitat o afinitat.<\/p>\n III. \u00c9s realment una entitat de nova creaci\u00f3 o empresa emergent?<\/strong><\/p>\n No n’hi ha prou d’estar recentment constitu\u00efda per accedir a aquest r\u00e8gim. L’article 29.1 LIS<\/strong> descarta l’aplicaci\u00f3 del tipus del 15 per cent en tres sup\u00f2sits:<\/p>\n Una startup no \u00e9s el mateix que una empresa emergent<\/strong>.<\/p>\n La Llei 28\/2022 configura un r\u00e8gim espec\u00edfic diferent del de nova creaci\u00f3. Per accedir al 15 per cent durant el primer exercici amb base imposable positiva i els tres seg\u00fcents, la societat ha de complir els requisits de l’article 3 \u2014projecte innovador, model de negoci escalable, antiguitat m\u00e0xima de cinc anys (set en biotecnologia, energia, ind\u00fastria o altres sectors estrat\u00e8gics), seu o domicili social a Espanya, almenys el 60 per cent de la plantilla en territori espanyol, no cotitzar en un mercat regulat, no haver distribu\u00eft dividends i no procedir d’operacions de fusi\u00f3, escissi\u00f3 o transformaci\u00f3 d’empreses no emergents\u2014 i obtenir l’avaluaci\u00f3 favorable d’ENISA, amb inscripci\u00f3 posterior al Registre Mercantil<\/strong>.<\/p>\n Sense aquesta acreditaci\u00f3 formal, no es pot aplicar el r\u00e8gim d’emergent, per molt que la societat encaixi en el perfil.<\/p>\n El calendari d’un cop d’ull<\/strong><\/p>\n Dos angles que solen escapar-se: tributaci\u00f3 m\u00ednima i pr\u00f2rroga E<\/strong>RD<\/p>\n Al costat del calendari ordinari, la LIS mant\u00e9 una tributaci\u00f3 m\u00ednima \u2014article 30 bis LIS\u2014 que evita que certes entitats acabin pagant per sota d’un llindar legal, fins i tot despr\u00e9s d’aplicar deduccions i bonificacions. Hi queden subjectes les societats l’INCN de les quals durant els dotze mesos anteriors a l’inici del per\u00edode impositiu sigui igual o superior a 20 milions d’euros, aix\u00ed com totes les entitats que tributin en r\u00e8gim de consolidaci\u00f3 fiscal, sigui quina sigui la seva xifra de negocis. La quota l\u00edquida m\u00ednima es fixa en el 15 per cent de la base imposable un cop aplicades les reserves de capitalitzaci\u00f3 i de anivellaci\u00f3 i compensades les bases imposables negatives.<\/p>\n En sentit contrari, un punt habitual de fricci\u00f3 \u00e9s la pr\u00f2rroga del r\u00e8gim ERD quan se supera el llindar de 10 milions d’euros d’INCN. L’article 101.4 LIS permet conservar els incentius \u2014incl\u00f2s el tipus redu\u00eft\u2014 durant els tres per\u00edodes impositius immediats i seg\u00fcents a aquell en qu\u00e8 se sobrepassi aquesta xifra, sempre que l’entitat compl\u00eds els requisits d’ERD tant en aquest exercici com en els dos anteriors. A la pr\u00e0ctica, aquesta pr\u00f2rroga triennal marca la difer\u00e8ncia entre tributar al 24 o al 25 per cent, i sol passar desapercebuda en tancaments poc planificats.<\/p>\n Errors freq\u00fcents que cal evitar<\/strong><\/p>\n Conclusi\u00f3<\/strong><\/p>\n Determinar el tipus impositiu aplicable a una societat ha deixat de ser un tr\u00e0mit mec\u00e0nic. Cada tancament fiscal obliga a revisar tres q\u00fcestions clau: la naturalesa de l’activitat, l’INCN a nivell de grup i la possible aplicaci\u00f3 de r\u00e8gims especials de nova creaci\u00f3 o d’empresa emergent<\/strong>. La coexist\u00e8ncia de diferents escales de gravamen i d’un calendari transitori fins al 2029 amplia les oportunitats de planificaci\u00f3, per\u00f2 tamb\u00e9 els riscos de regularitzaci\u00f3.<\/p>\n La recomanaci\u00f3 pr\u00e0ctica<\/strong> \u00e9s senzilla: incorporar al tancament de cada exercici una an\u00e0lisi espec\u00edfica del tipus aplicable, documentant expressament la qualificaci\u00f3 de l’entitat, la composici\u00f3 del grup mercantil a efectes de l’article 42 CCom i \u2014quan escaigui\u2014 la certificaci\u00f3 ENISA o la pr\u00f2rroga ERD de l’article 101.4 LIS.<\/p>\n Autor:<\/p>\n Sergi Rovira<\/strong><\/p>\n Departament Fiscal, addwill<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":" Una pregunta aparentment senzilla \u2014\u00abquin tipus impositiu he d’aplicar a la meva societat?\u00bb\u2014 rarament admet una resposta directa. L’honest seria contestar: \u00abper poder […]<\/p>\n","protected":false},"author":12,"featured_media":35146,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[888],"tags":[],"class_list":["post-35152","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-fiscal-ca"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/addwill.eu\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/35152","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/addwill.eu\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/addwill.eu\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/addwill.eu\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/users\/12"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/addwill.eu\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=35152"}],"version-history":[{"count":3,"href":"https:\/\/addwill.eu\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/35152\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":35172,"href":"https:\/\/addwill.eu\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/35152\/revisions\/35172"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/addwill.eu\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/media\/35146"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/addwill.eu\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=35152"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/addwill.eu\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=35152"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/addwill.eu\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=35152"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}\n
![\"\"](\"https:\/\/addwill.eu\/wp-content\/uploads\/2026\/07\/QUADRE-CAT.png\")
<\/p>\n\n