El 21 de diciembre de 2024 se publicó en el BOE la Ley 7/2024, que introduce reformas fiscales de amplio alcance aplicables desde 2025. A continuación, presentamos un resumen de las medidas más relevantes:

     1. Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) 

  • Exenciones por daños de la DANA 2024: Quedan exentas las compensaciones extraordinarias destinadas a cubrir daños personales y materiales sufridos por empleados y familiares, abonadas entre el 29 de octubre y el 31 de diciembre de 2024.
  • Gravamen del ahorro: Para rentas superiores a 300.000 €, el tipo aplicable sube al 30%, dividido entre el gravamen estatal (15%) y autonómico (15%). Este cambio también afecta al régimen de trabajadores desplazados.
  • Rendimientos artísticos: Se crea una reducción fiscal específica para ingresos excepcionales derivados de actividades artísticas, bajo condiciones definidas y con efectos desde el 1 de enero de 2025.
  • Devoluciones a pensionistas: La AEAT establece un procedimiento para gestionar devoluciones relacionadas con aportaciones a mutualidades, adaptándose a la jurisprudencia vigente. Este nuevo procedimiento paraliza las devoluciones en trámite pendientes de abono.

      2. Impuesto sobre Sociedades (IS)  

  • Nuevas reglas de deducibilidad: Los gastos relacionados con el nuevo Impuesto Complementario no serán deducibles, ni se computarán como ingresos los derivados de su contabilización.
  • Reserva de capitalización: La reducción en la base imponible aumenta al 20%, con incentivos adicionales para empresas que incrementen su plantilla en un 2% o más.
  • Reducción de tipos de gravamen: Las microempresas y entidades de reducida dimensión verán una bajada progresiva del tipo impositivo entre 2025 y 2027, favoreciendo a negocios con menor facturación. La rebaja fiscal Supone una reducción del tipo impositivo a partir de este mismo ejercicio del 25% al 20% para las pequeñas empresas y del 23% al 20% para las microempresas. Además las empresas con una facturación inferior al millón de euros podrán beneficiarse de una deducción especial en el impuesto sobre sociedades si reinvierten el capital en la creación de empleo.
  • Limitaciones para grandes empresas: Restricciones a la compensación de bases negativas y a las deducciones por doble imposición internacional.
  • Consolidación fiscal: Se prorrogan limitaciones para la integración de bases negativas en grupos fiscales, exceptuando fundaciones.

      3. Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) 

  • Tipo reducido: Se aplicará un 4% a la leche fermentada.
  • Carburantes: Cambios en la liquidación y garantías del IVA para gasolinas y biocarburantes.  

     4. Nuevos tributos y derogaciones  

  • Impuesto Complementario: Busca garantizar un nivel mínimo global de imposición para grandes grupos multinacionales y nacionales.
  • Impuesto sobre entidades financieras: Grava el margen de intereses y comisiones.
  • Impuesto sobre productos del tabaco: Se crea un nuevo tributo para líquidos de cigarrillos electrónicos.
  • Derogación: Se elimina el gravamen temporal energético, aunque se regula uno nuevo para 2025.

Estas novedades destacan por su impacto en la fiscalidad empresarial y personal, reflejando una apuesta por la equidad y la sostenibilidad del sistema tributario.

Podéis contactar con nuestro equipo para analizar cómo estas medidas pueden afectaros. Si queréis ampliar la información o recibir asesoramiento personalizado de nuestros expertos del departamento tributario de addwill, tenéis la opción de dejar vuestra consulta haciendo clic aquí. Estaremos encantados de ayudaros.