En el año que acabamos de dejar, y siguiendo las directrices del Plan Anual de Control Tributario y Aduanero de 2023, Hacienda intensificó las inspecciones focalizadas en grandes patrimonios que cambiaron de residencia, tanto a nivel internacional como entre comunidades autónomas. En este sentido, por ejemplo, los cambios de residencia de España a jurisdicciones con entornos tributarios menos gravosos, como Portugal o Andorra, han estado especialmente bajo escrutinio.

Destaca especialmente en este contexto la petición de la Asociación de Inspectores de Hacienda exigiendo cambios legislativos profundos a la hora de definir el concepto de residente fiscal para impedir que youtubers, deportistas de élite o, en general, personas con patrimonios relevantes se puedan marchar libremente de España hacia jurisdicciones sin una presión fiscal tan elevada.

Este escrutinio se espera que persista en 2024, evidenciando también una atención particular a las reordenaciones societarias que involucran tanto a personas físicas como jurídicas.

También destacó en 2023 la vigilancia intensificada de cambios de residencia entre comunidades autónomas, considerando las disparidades fiscales. El Plan Anual de Control Tributario de 2023 señaló la simulación de residencia fiscal como un punto crítico. La Inspección ha aumentado el número y la agresividad de las inspecciones, un patrón que se espera que continúe en 2024.

Además, se ha notado un enfoque creciente en las revisiones por parte de la Inspección de Hacienda hacia el uso de sociedades por personas físicas cuando se utilizan como instrumentos para reducir la carga fiscal personal. La Inspección busca garantizar que estas sociedades tengan una operatividad real y no sean meros artificios para eludir impuestos. Las disputas legales en torno a estas prácticas son cada vez más habituales.

También ha habido un aumento de conflictividad en operaciones acogidas al régimen fiscal especial de reestructuraciones empresariales, ya que Hacienda cuestiona la neutralidad fiscal de ciertos cambios societarios. Las operaciones societarias, destinadas a simplificar estructuras, están siendo más escrutadas, y la Inspección puede reclamar la tributación de plusvalías si se rechaza la neutralidad fiscal.

En resumen, Hacienda ha intensificado su enfoque en los cambios de residencia, utilización de sociedades instrumentales por personas físicas y las operaciones societarias de reestructuración. En las próximas semanas está previsto que Hacienda publique el Plan Anual de Control Tributario y Aduanero para 2024, y todo indica que los esfuerzos de la Inspección Tributaria seguirán enfocados en estos tres aspectos de especial relevancia.

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