En aquest article expliquem de manera breu què és el patrimoni protegit i quines en són les principals característiques.
El Patrimoni Protegit (d’ara endavant, PP) és un instrument jurídic de protecció patrimonial destinat a persones amb una discapacitat greu, ja sigui física o sensorial, o bé intel·lectual. Permet transmetre béns al marge d’una herència o donació i comporta avantatges fiscals.
Està regulat, a nivell estatal, per la Llei 41/2003, de 18 de novembre, de protecció patrimonial de les persones amb discapacitat i de modificació del Codi civil, de la Llei d’enjudiciament civil i de la normativa tributària, posteriorment modificada per la Llei 15/2015, de 2 de juliol, de la jurisdicció voluntària, i per la Llei 8/2021, de 3 de juny; i, a Catalunya, per la Llei 25/2010, de 29 de juliol, llibre segon del Codi civil de Catalunya.
Definició: el Patrimoni Protegit és el conjunt de béns i drets que s’hi aporten de manera gratuïta amb la finalitat de satisfer les necessitats vitals de la persona amb discapacitat. La seva finalitat principal és, per tant, atendre les necessitats essencials d’aquestes persones.
Es configura com un patrimoni separat i diferenciat del patrimoni personal, sotmès a un règim d’administració específic. Cal destacar que el PP no té personalitat jurídica. En poden ser beneficiàries:
- Persones amb una discapacitat intel·lectual igual o superior al 33%.
- Persones amb una discapacitat física o sensorial igual o superior al 65%.
Si la persona amb discapacitat té capacitat d’obrar suficient, pot decidir sobre les qüestions següents: constituir o no el patrimoni protegit, actuar com a administradora o designar una tercera persona, i acceptar o no aportacions.
Quan la persona amb discapacitat no té capacitat d’obrar suficient, correspon als seus assistents o representants legals constituir el patrimoni protegit, administrar-lo o designar un tercer, així com acceptar o no aportacions, entre altres qüestions.
En conseqüència, poden constituir un PP les persones següents:
- La mateixa persona amb discapacitat (si té capacitat d’obrar suficient).
- Els pares o assistents legals.
- Qualsevol persona amb un interès legítim.
Béns aportables: es pot aportar al patrimoni protegit qualsevol tipus de béns susceptibles de generar rendiments econòmics, com ara diners o dipòsits en comptes corrents, rendes vitalícies, assegurances, finques, drets d’usdefruit, accions, obligacions, entre d’altres.
Constitució: el PP es constitueix mitjançant escriptura pública atorgada davant notari, en la qual s’han d’identificar el beneficiari, els béns aportats inicialment, les normes d’administració i la persona que n’exercirà l’administració. Per accedir als beneficis fiscals, és imprescindible que la constitució es formalitzi en document públic. Es poden fer aportacions posteriors.
Si s’aporten finques al PP, cal inscriure-les al Registre de la Propietat. Si l’administrador no són els pares o l’assistent designat judicialment, aquesta representació legal ha de constar al Registre Civil.
De manera excepcional, el PP es pot constituir mitjançant resolució judicial.
Extinció del patrimoni protegit: es pot produir per la defunció del beneficiari o per la pèrdua del grau de discapacitat. També pot extingir-se per decisió judicial. Addicionalment, la normativa catalana preveu dues causes més d’extinció: la renúncia del beneficiari i l’expiració del termini fixat o el compliment de la condició establerta.
Tractament fiscal: la constitució d’un PP comporta avantatges fiscals rellevants. A efectes de l’IRPF, els parents en línia recta o col·lateral fins al tercer grau poden fer aportacions amb un límit màxim individual de 10.000 € anuals i un màxim conjunt de 24.250 € anuals entre tots els aportants, amb la corresponent reducció de la base imposable. Així mateix, les aportacions no dineràries no generen guany ni pèrdua patrimonial.
També existeixen beneficis fiscals a l’Impost sobre Societats.
Des de l’equipo del departament processal d’addwill, estem a la vostra disposició. Per a més informació o assessorament, podeu contactar fent clic aquí.