Un dels grans reptes de tota empresa és tenir continuïtat en el temps i sobreviure d’una generació a una altra. Per això, és important que, abans que es produeixi qualsevol canvi generacional, es demani l’assessorament d’un especialista per valorar les operacions de reestructuració patrimonial necessàries, entre les quals es pot trobar l’acolliment al règim fiscal de l’empresa familiar, el qual comporta una sèrie de beneficis fiscals que assenyalarem en aquest article.
Per poder gaudir d’aquests beneficis, la llei exigeix complir els requisits següents:
I) Exercir efectivament funcions de direcció i percebre per aquesta tasca una remuneració que constitueixi almenys el 50 % de la totalitat dels rendiments d’activitats econòmiques i del treball.
Es consideren funcions de direcció, que s’han d’acreditar fefaentment mitjançant el corresponent contracte o nomenament, els càrrecs de: president o presidenta, director o directora general, gerent, administrador o administradora, directors o directores de departament, consellers o conselleres i membres del consell d’administració o òrgan d’administració equivalent, sempre que el compliment de qualsevol d’aquests càrrecs impliqui una intervenció efectiva en les decisions de l’empresa. La mera pertinença al consell d’administració no acredita l’exercici de funcions de direcció.
Quant a la percepció de la remuneració per l’exercici d’aquestes funcions de direcció, és necessari que en el nomenament del càrrec o en el contracte consti expressament que es satisfan per aquest concepte. A l’efecte del còmput de les remuneracions per l’exercici de funcions de direcció, no s’han de computar entre els rendiments d’activitats econòmiques i de treball personal els rendiments de les activitats econòmiques als quals resulta aplicable la reducció per adquisició de béns i drets afectes a una activitat econòmica. Si la persona és titular de participacions en diverses entitats i desenvolupa tasques directives retribuïdes, i sempre que es compleixin els requisits d’activitat econòmica i de participació en l’entitat esmentats anteriorment, en el càlcul del percentatge que representa la remuneració per les funcions exercides en cada entitat respecte a la totalitat dels rendiments del treball i d’activitats econòmiques, no s’han de computar els rendiments derivats de l’exercici de les funcions de direcció en les altres entitats.
II) Que la participació en el capital de l’entitat constitueixi almenys el 5 %, computat individualment, o el 20 %, computat conjuntament amb el cònjuge, la parella estable, els descendents, els ascendents o els col·laterals fins al tercer grau, tant per consanguinitat o adopció com per afinitat. Si la participació en l’entitat és conjunta amb alguna o algunes de les persones d’aquest grup de parentiu, almenys una d’elles ha de complir els requisits relatius a les funcions de direcció i a les remuneracions que se’n derivin.
III) Que l’entitat participada realitzi una o diverses activitats econòmiques o empresarials, és a dir, que no tingui com a activitat principal la gestió d’un patrimoni moble o immoble. Per a això, és necessari que més de la meitat del seu actiu estigui afecte a l’activitat econòmica o empresarial o no estigui constituït per valors.
A més, per considerar com a activitat econòmica subjecta al règim de l’empresa familiar el lloguer d’immobles, és necessari comptar amb un treballador amb contracte laboral a jornada completa i dedicat, en exclusiva, a la gestió dels lloguers (cerca i contractació amb llogaters, cobrament, gestió de reclamacions, etc.) i que la càrrega de treball sigui considerable per entendre necessària la contractació d’un empleat a jornada completa. A més, el treballador no pot realitzar altres funcions com serveis de neteja, manteniment, vigilància, consergeria, etc.
Un cop complerts els requisits anteriors, es podrà gaudir dels beneficis fiscals següents:
- Exempció en l’Impost sobre el Patrimoni i l’Impost Temporal de Solidaritat de les Grans Fortunes de les participacions socials que compleixin amb els requisits del règim de l’empresa familiar.
- Reducció del 95 % del valor de les participacions en l’Impost sobre Successions i Donacions. Per poder aplicar la reducció del 95 %, és necessari mantenir les participacions en el patrimoni del dretshavent durant els cinc anys posteriors a la defunció del causant.
És important comptar amb assessorament especialitzat i revisar periòdicament el compliment dels requisits anteriors, ja que la majoria d’aquests es desenvolupen per la jurisprudència i resolucions administratives; per tant, s’ha d’analitzar cas per cas i en cada moment, ja que allò que ens serveix avui pot variar demà.
A addwill et podem ajudar a resoldre tots els teus dubtes. Vols saber si la teva activitat té cabuda en el règim de l’empresa familiar? No dubtis en posar-te en contacte amb nosaltres a través del telèfon +34 934 875 200, el correu comunicacio@addwill.eu o fent clic aquí.