El proper mes de novembre finalitza el termini per a la presentació del model 232 corresponent a l’exercici 2024 per a aquelles empreses amb tancament fiscal el 31 de desembre. Aquest és el moment de revisar si la seva empresa està obligada a complir amb aquesta declaració informativa i, especialment, de verificar que disposa de la documentació necessària sobre les seves operacions vinculades.

Què és el model 232 i qui l’ha de presentar?

El Model 232 és una declaració informativa en què les empreses comuniquen a l’Agència Tributària les operacions vinculades realitzades durant l’exercici fiscal.

Es consideren operacions vinculades aquelles realitzades entre la societat i persones o entitats amb les quals existeix un vincle especial: administradors, socis, familiars d’aquests i les empreses en què participen o amb les quals tenen relació.

Estan obligades a presentar el Model 232 les empreses que superin algun dels següents llindars:

  • Més de 250.000 € en import total d’operacions amb una mateixa entitat/persona vinculada.
  • Més de 100.000 € en operacions específiques (transmissions de negocis, immobles, actius intangibles, entre altres).
  • Operacions del mateix tipus i mètode de valoració que representin més del 50 % de la xifra de negocis de la societat.
  • Qualsevol operació amb paradisos fiscals, independentment de l’import.

És fonamental recordar que les operacions s’han de valorar a valor de mercat, és a dir, al preu que acordarien parts independents.

Sancions per incompliment

La falta o presentació incorrecta pot comportar sancions de 20 € per cada dada omesa (mínim 300 €, màxim 20.000 €). La presentació fora de termini sense requeriment permet una reducció del 50 %.

A més del Model 232, cal complir altres obligacions sobre operacions vinculades?

La resposta és sí. La presentació del Model 232 forma part de l’obligació d’informar, però existeix també una obligació de documentació que moltes empreses desconeixen o subestimen.

Les empreses que realitzen operacions vinculades han de disposar de documentació específica que acrediti que aquestes operacions s’han valorat a preu de mercat. Aquesta documentació ha d’estar disponible per a l’Administració a partir del final del termini de presentació de la declaració de l’Impost de Societats.

El nivell d’exigència documental varia segons la facturació del grup al qual pertany l’empresa:

  • 45 milions €: Master File (informe de grup).
  • 10–45 milions €: Local File (informe del contribuent).
  • <10 milions €: document normalitzat del model 200 (annexos del model 200 de l’Impost de Societats).

Atenció: El model 232 i la documentació (inclòs el document normalitzat) són obligacions independents: una informa, l’altra documenta.

Conseqüències de no documentar adequadament

Les sancions per falta de documentació o documentació incompleta són significatives:

  • Sense ajust de valor: multa de 1.000 € per dada omesa (màxim 10.000 €).
  • Amb ajust de valor: 15 % de l’import ajustat.

La importància d’anticipar-se

Amb el termini de presentació proper, aquest és el moment ideal per complir amb aquesta obligació informativa i per revisar i actualitzar l’obligació de documentació.

Un Local File, Master File o document normalitzat ben elaborat evita sancions i actua com a defensa davant d’una inspecció.

A addwill comptem amb una àmplia experiència en l’anàlisi i documentació d’operacions vinculades. Podem oferir un assessorament complet per al compliment d’aquestes obligacions i per analitzar la situació particular de la seva empresa. No dubti a contactar-nos a través del formulari.