El 21 de desembre de 2024 es va publicar al BOE la Llei 7/2024, que introdueix reformes fiscals d’ampli abast aplicables des de 2025. A continuació, presentem un resum de les mesures més rellevants:

     1. Impost sobre la Renda de les Persones Físiques (IRPF) 

  • Exempcions per danys de la DANA 2024: Queden exemptes les compensacions extraordinàries destinades a cobrir danys personals i materials soferts per empleats i familiars, abonades entre el 29 d’octubre i el 31 de desembre de 2024.
  • Gravamen de l’estalvi: Per a rendes superiors a 300.000 €, el tipus aplicable puja al 30%, dividit entre el gravamen estatal (15%) i autonòmic (15%). Aquest canvi també afecta el règim de treballadors desplaçats.
  • Rendiments artístics: Es crea una reducció fiscal específica per a ingressos excepcionals derivats d’activitats artístiques, sota condicions definides i amb efectes des de l’1 de gener de 2025.
  • Devolucions a pensionistes: L’AEAT estableix un procediment per gestionar devolucions relacionades amb aportacions a mutualitats, adaptant-se a la jurisprudència vigent. Aquest nou procediment paralitza les devolucions en tràmit pendents d’abonament.

      2. Impost sobre Societats (IS) 

  • Noves regles de deduïbilitat: Les despeses relacionades amb el nou Impost Complementari no seran deduïbles, ni es computaran com a ingressos els derivats de la seva comptabilització.
  • Reserva de capitalització: La reducció en la base imposable augmenta al 20%, amb incentius addicionals per a empreses que incrementin la seva plantilla en un 2% o més.
  • Reducció de tipus de gravamen: Les microempreses i entitats de reduïda dimensió veuran una baixada progressiva del tipus impositiu entre 2025 i 2027, afavorint negocis amb menor facturació. La rebaixa fiscal suposa una reducció del tipus impositiu a partir d’aquest mateix exercici del 25% al 20% per a les petites empreses i del 23% al 20% per a les microempreses. A més, les empreses amb una facturació inferior al milió d’euros podran beneficiar-se d’una deducció especial en l’impost sobre societats si reinverteixen el capital en la creació d’ocupació.
  • Limitacions per a grans empreses: Restriccions a la compensació de bases negatives i a les deduccions per doble imposició internacional.
  • Consolidació fiscal: Es prorroguen limitacions per a la integració de bases negatives en grups fiscals, exceptuant fundacions.

     3. Impost sobre el Valor Afegit (IVA) 

  • Tipus reduït: S’aplicarà un 4% a la llet fermentada.
  • Carburants: Canvis en la liquidació i garanties de l’IVA per a benzines i biocarburants.

     4. Nous tributs i derogacions

  • Impost Complementari: Busca garantir un nivell mínim global d’imposició per a grans grups multinacionals i nacionals.
  • Impost sobre entitats financeres: Grava el marge d’interessos i comissions.
  • Impost sobre productes del tabac: Es crea un nou tribut per a líquids de cigarrets electrònics.
  • Derogació: S’elimina el gravamen temporal energètic, tot i que se’n regula un de nou per al 2025.

Aquestes novetats destaquen pel seu impacte en la fiscalitat empresarial i personal, reflectint una aposta per l’equitat i la sostenibilitat del sistema tributari.

Podeu contactar amb el nostre equip per analitzar com aquestes mesures us poden afectar. Si voleu ampliar la informació o rebre assessorament personalitzat dels nostres experts del departament tributari d’addwill, teniu l’opció de deixar la vostra consulta fent clic aquí. Estarem encantats d’ajudar-vos.